АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
"ХОЛМСКИЙ ГОРОДСКОЙ ОКРУГ"

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 14 января 2015 г. № 12

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ)
СРЕДСТВ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
"ХОЛМСКИЙ ГОРОДСКОЙ ОКРУГ", ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ
(АДМИНИСТРАТОРАМИ) ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "ХОЛМСКИЙ ГОРОДСКОЙ ОКРУГ",
ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ)
ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА
МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "ХОЛМСКИЙ ГОРОДСКОЙ ОКРУГ"
ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
Список изменяющих документов
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования
"Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)

В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 10, 42 Устава муниципального образования "Холмский городской округ", администрация муниципального образования "Холмский городской округ" постановляет:

1. Утвердить Правила осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета муниципального образования "Холмский городской округ", главными администраторами (администраторами) доходов бюджета муниципального образования "Холмский городской округ", главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета муниципального образования "Холмский городской округ" внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
2. Отраслевым (функциональным) органам администрации муниципального образования "Холмский городской округ", являющимся главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета муниципального образования "Холмский городской округ", в целях реализации настоящего постановления обеспечить закрепление за должностными лицами (структурными подразделениями) полномочий по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
3. Главным распорядителям средств бюджета муниципального образования "Холмский городской округ", главным администраторам доходов бюджета муниципального образования "Холмский городской округ", главным администраторам источников финансирования дефицита бюджета муниципального образования "Холмский городской округ" ежеквартально, до 5 числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять отчет о проведении мероприятий по внутреннему финансовому контролю и внутреннему финансовому аудиту в Финансовое управление администрации муниципального образования "Холмский городской округ".
4. Настоящее постановление опубликовать в газете "Холмская панорама" и разместить на официальном сайте администрации муниципального образования "Холмский городской округ".
5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на первого вице-мэра муниципального образования "Холмский городской округ" (Кобзарева Н.В.) и начальника Финансового управления администрации муниципального образования "Холмский городской округ" (Судникович Е.В.).

Мэр муниципального образования
"Холмский городской округ"
О.П.Назаренко





Утверждены
постановлением администрации
муниципального образования
"Холмский городской округ"
от 14.01.2015 № 12

ПРАВИЛА
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ)
СРЕДСТВ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
"ХОЛМСКИЙ ГОРОДСКОЙ ОКРУГ", ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ
(АДМИНИСТРАТОРАМИ) ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "ХОЛМСКИЙ ГОРОДСКОЙ ОКРУГ",
ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ)
ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА
МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "ХОЛМСКИЙ ГОРОДСКОЙ ОКРУГ"
ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
Список изменяющих документов
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования
"Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)

1. Общие положения

1. Настоящие Правила устанавливают порядок осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета муниципального образования "Холмский городской округ" (далее по тексту - бюджет Холмского городского округа), главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Холмского городского округа, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Холмского городского округа (далее по тексту - главный администратор (администратор) средств бюджета Холмского городского округа) внутреннего финансового контроля и на основе функциональной независимости внутреннего финансового аудита.
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)

1.2. Целью настоящих Правил является установление единых требований к осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
1.3. Настоящие Правила устанавливают:
а) требования к организации, планированию и проведению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
б) требования к оформлению и рассмотрению результатов внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
в) требования к составлению и представлению отчетности о результатах внутреннего финансового аудита.

2. Осуществление внутреннего финансового контроля

2.1. Внутренний финансовый контроль - непрерывный процесс, осуществляемый руководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа, организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения бюджета Холмского городского округа, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры).
Внутренний финансовый контроль направлен:
а) на соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором бюджетных средств, подведомственными ему администраторами бюджетных средств и получателями бюджетных средств;
(пп. "а" в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
б) на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
2.2. Контрольное действие - форма осуществления внутреннего финансового контроля в ходе самоконтроля, контроля по уровню подчиненности (подведомственности), мониторинга (далее - методы контроля).
К контрольным действиям относятся:
а) проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, Сахалинской области, Холмского городского округа, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов, процедур;
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
б) санкционирование (авторизация) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур);
в) сверка данных;
г) сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры).
2.3. Организация внутреннего финансового контроля.
2.3.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа и получателя средств бюджета Холмского городского округа, исполняющих бюджетные полномочия.
2.3.2. Должностные лица подразделений главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными инструкциями в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
а) составление и представление документов в Финансовое управление администрации муниципального образования "Холмский городской округ" (далее по тексту - Финансовое управление), необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета Холмского городского округа, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
б) составление и представление документов главному администратору (администратору) средств бюджета Холмского городского округа, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета Холмского городского округа;
в) составление и представление документов в Финансовое управление, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета Холмского городского округа, расходам бюджета Холмского городского округа и источникам финансирования дефицита бюджета Холмского городского округа;
г) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Холмского городского округа;
д) составление и направление документов в Финансовое управление, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета Холмского городского округа, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей средств бюджета Холмского городского округа;
е) составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) составление (утверждение) свода бюджетных смет и их исполнение;
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
ж) формирование и утверждение муниципальных заданий в отношении подведомственных муниципальных учреждений Холмского городского округа;
з) составление и исполнение бюджетной сметы;
(пп. "з" в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
и) принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;
(пп. "и" в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
к) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет Холмского городского округа, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
л) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет Холмского городского округа;
м) процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
н) составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
о) исполнение судебных актов по искам к Холмскому городскому округу, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета Холмского городского округа по денежным обязательствам подведомственных казенных учреждений Холмского городского округа;
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
п) распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;
(пп. "п" введен Постановлением Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
р) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении субсидий, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;
(пп. "р" введен Постановлением Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
с) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;
(пп. "с" введен Постановлением Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
т) осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характера использования указанных ассигнований.
(пп. "т" введен Постановлением Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
2.3.3. Способы проведения контрольных действий - сплошной и выборочный:
а) сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
б) выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
2.4. Планирование внутреннего финансового контроля.
2.4.1. Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается в формировании плана внутреннего финансового контроля руководителем каждого подразделения, ответственного за результаты выполнения бюджетных процедур.
2.4.2. В плане внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности контрольных действий.
2.4.3. Процесс формирования плана внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
а) анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий (далее - процедуры внутреннего финансового контроля);
б) формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
2.4.4. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденным планом внутреннего финансового контроля.
2.4.5. Утверждение плана внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа.
2.4.6. Формирование плана внутреннего финансового контроля проводится до начала очередного финансового года.
Внесение изменений в план внутреннего финансового контроля осуществляется по решению руководителя (заместителя руководителя) главного администратора (администратора) доходов бюджета Холмского городского округа либо в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющие необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
2.4.7. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель или заместитель руководителя главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа, курирующие структурные подразделения главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа, в соответствии с распределением обязанностей.
2.4.8. Главный администратор средств бюджета Холмского городского округа обязан представлять Финансовому управлению запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля.
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
2.5. Проведение внутреннего финансового контроля.
2.5.1. Внутренний финансовый контроль в подразделениях главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа осуществляется с соблюдением периодичности, методов и способов контроля, указанных в плане внутреннего финансового контроля.
2.5.2. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом каждого подразделения главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, Сахалинской области, Холмского городского округа, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и должностным инструкциями, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.
2.5.3. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа (иным уполномоченным лицом) путем авторизации операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами.
2.5.4. Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными распределителями и получателями средств бюджета Холмского городского округа, администраторами доходов местного бюджета и администраторами источников финансирования дефицита бюджета Холмского городского округа, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, Сахалинской области, Холмского городского округа, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам и (или) путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций.
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений), при их наличии, в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.
2.5.5. Проведение внутреннего финансового контроля в отношении предмета внутреннего финансового контроля считается эффективным, если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов Российской Федерации, Сахалинской области, Холмского городского округа, регулирующих бюджетные правоотношения, актов главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа, а также повышению эффективности использования бюджетных средств.
2.6. Оформление и рассмотрение результатов внутреннего финансового контроля.
2.6.1. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в каждом подразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.
2.6.2. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению в установленном главным администратором (администратором) средств бюджета Холмского городского округа порядке, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.
2.6.3. Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляется подразделением, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, или уполномоченным подразделением, руководителю (заместителю руководителя) главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа не реже одного раза в квартал.
2.6.4. В случае выявления в результате внутреннего финансового контроля обстоятельств и фактов, свидетельствующих о наличии признаков административного правонарушения (уголовного преступления), влекущего за собой административную (уголовную) ответственность, информация о таких обстоятельствах и фактах незамедлительно представляется руководителю (заместителю руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств и Финансовому управлению.
2.6.5. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля руководитель (заместитель руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств принимает решение:
а) о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков) в установленный в решении срок, применении материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;
б) об отсутствии оснований для применения мер, указанных во втором абзаце настоящего подпункта;
в) об изменении внутренних стандартов и процедур;
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
г) об обеспечении применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), и (или) устранении недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также исключении неэффективных автоматических контрольных действий;
д) об уточнении прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;
е) о внесении изменений в планы внутреннего финансового контроля;
ж) о направлении информации об обстоятельствах и фактах, свидетельствующих о наличии признаков административного правонарушения (уголовного преступления), влекущего за собой административную (уголовную) ответственность, в органы, в компетенцию которых входит рассмотрение таких обстоятельств и фактов;
з) об устранении конфликта интересов должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры.
2.6.6. Главный администратор бюджетных средств устанавливает порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля.
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)

3. Осуществление внутреннего финансового аудита

3.1. Организация внутреннего финансового аудита.
3.1.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или) уполномоченными должностными лицами, работниками главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа (далее - субъект внутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости.
Абзац утратил силу. - Постановление Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696.
Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
3.1.2. Целями внутреннего финансового аудита являются:
а) оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
в) подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств Холмского городского округа.
3.1.3. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения главного администратора средств бюджета Холмского городского округа, подведомственные ему администраторы средств бюджета Холмского городского округа и получатели средств бюджета Холмского городского округа (далее - объекты аудита).
(пп. 3.1.3 в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
3.1.4. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа (далее - план).
3.1.5. Субъект внутреннего финансового аудита вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа, направляемых в Финансовое управление в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, в порядке, установленном главным администратором средств бюджета Холмского городского округа.
(пп. 3.1.5 в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
3.1.6. Аудиторские проверки подразделяются:
а) на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;
б) на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
в) на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
3.1.7. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
б) посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
в) привлекать независимых экспертов, в том числе из числа должностных лиц иных подразделений главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа, для проведения экспертиз, необходимых при осуществлении аудиторских проверок.
Срок направления и исполнения указанного запроса устанавливается главным администратором бюджетных средств.
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
3.1.8. Субъект внутреннего финансового аудита обязан:
а) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами контрольных мероприятий (актами и заключениями).
3.1.9. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа.
3.1.10. Главный администратор средств бюджета Холмского городского округа обязан представлять Финансовому управлению запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
3.2. Планирование внутреннего финансового аудита.
3.2.1. Составление, утверждение и внесение изменений в План осуществляются в порядке, установленном главным администратором (администратором) средств бюджета Холмский городской округ.
3.2.2. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в плане указываются тема аудиторской проверки и объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки, ответственные исполнители.
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
3.2.3. При планировании аудиторских проверок (составлении плана и программы аудиторской проверки) учитываются:
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
а) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа в случае их неправомерного исполнения;
б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;
г) степень обеспеченности субъекта внутреннего финансового аудита трудовыми ресурсами;
д) реальность сроков проведения аудиторских проверок;
е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
3.2.4. В ходе планирования субъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
а) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
б) проведения в текущем (отчетном) финансовом году контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой Холмского городского округа и Финансовым управлением, как органом внутреннего финансового контроля Холмского городского округа в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
3.2.5. План составляется и утверждается до начала очередного финансового года.
3.3. Проведение аудиторских проверок.
3.3.1. Аудиторская проверка назначается решением руководителя главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа.
3.3.2. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.
3.3.3. Программа аудиторской проверки должна содержать:
а) тему аудиторской проверки;
б) наименование объектов аудита;
в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
При составлении программы формируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Состав аудиторской группы утверждается руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.
3.3.4. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:
а) осуществления внутреннего финансового контроля;
б) законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств бюджета Холмского городского округа;
в) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия новым изменениям в области бюджетного учета;
г) применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;
д) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
е) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
ж) формирования финансовых и первичных учетных документов, бюджетной отчетности, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета.
3.3.5. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
а) инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
г) подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
д) пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником субъекта внутреннего финансового аудита;
е) аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучения связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
3.3.6. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные, надлежащие, надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
К доказательствам относятся первичные учетные документы, регистры (журналы) бюджетного учета, бюджетная, статистическая и иная отчетность, результаты процедур проверки, проведенных в ходе аудиторской проверки, заключения экспертов, письменные заявления должностных лиц объектов аудита, а также документы и сведения, полученные из других достоверных источников.
3.3.7. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.
Рабочая документация (рабочие документы), то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, составляется при проведении аудиторской проверки.
3.3.8. Рабочая документация по аудиторской проверке должна содержать:
а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
б) сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки и результатах ее выполнения;
в) сведения о выполнении планов внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета, бюджетной отчетности;
д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
е) копии обращений, направленных органам муниципального финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам, и полученные от них сведения;
ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающие выявленные нарушения;
з) акт аудиторской проверки.
3.3.9. Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления устанавливаются главным администратором (администратором) средств бюджета Холмского городского округа.
3.4. Оформление и рассмотрение результатов внутреннего финансового аудита:
3.4.1. Результаты аудиторской проверки оформляются актом, который подписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителю проверяемого объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.
3.4.2. Форма акта, порядок направления и сроки его рассмотрения объектом аудита предусматриваются в порядке, установленном главным администратором (администратором) средств бюджета Холмского городского округа.
3.4.3. На основании акта составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), условиях и причинах таких нарушений, а также значимых бюджетных рисках;
б) информацию о наличии или отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представления объектами аудита бюджетной отчетности;
г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в планы внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств бюджета Холмского городского округа.
3.4.4. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта направляется руководителю главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа, по результатам рассмотрения которого принимается решение:
а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
в) о применении мер материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;
г) о направлении материалов в Финансовое управление Холмского городского округа - орган внутреннего муниципального финансового контроля Холмского городского округа, правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
3.5. Составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового аудита:
3.5.1. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления ими внутреннего финансового аудита (далее - Отчетность).
3.5.2. Отчетность должна содержать информацию, подтверждающую выводы о надежности внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора (администратора) средств бюджета Холмского городского округа.
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур, а также к повышению эффективности использования средств бюджета Холмского городского округа.
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)
3.5.3. Порядок составления и представления Отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита устанавливается главным администратором средств бюджета Холмского городского округа.
(в ред. Постановления Администрации муниципального образования "Холмский городской округ" от 31.07.2015 № 696)


------------------------------------------------------------------